厦一建安企业收入挂往来款 假发票做账被罚近500万

王乃玲 图

海西晨报讯（记者 白若雪 通讯员陈小丹）近期，厦门市地税局稽查部门在对福建省惠某建筑安装公司进行税务检查过程中，发现该企业存在多种典型的行业涉税问题，如多个工程项目都已完工多年，却将部分收入以预收款或其他应付款等往来款项的方式入账，少结转收入两千多万元。同时，地税稽查人员还发现，该企业用于成本列支的发票中存在大量不合规票据，金额累计达1000多万元。最终，地税稽查部门查补该公司税款、滞纳金和罚款合计470.29万元。

冲减利润

成本用假发票入账

据悉，稽查人员通过调查分析发现，该家公司经营收入项目与金额均处于行业内较好水平，但近年来的年度利润却始终处于亏损或微利状态，因此，稽查人员高度怀疑该公司的成本列支存在问题。

稽查人员从发票入手，进行检查，在该公司账上发现个别票据涉嫌虚开，于是调取其2011年至2012年的所有大额发票，并提交相关部门进行发票鉴定。经鉴别发现，该公司取得违规票据合计20份，发票金额合计1085万元。

那么，这些违规票据的账务是如何处理的呢？经稽查人员查实，这些违规票据竟被直接列入该公司成本，堂而皇之地成了“工程成本”，冲减了利润。

账款未结

工程完工后不结转所得

随着进一步调查，稽查人员还发现，该公司账上存在大量的往来款项，财务人员辩称是公司之间的预收账款或往来账款。

稽查人员经过外围调查，得知这些往来款项相当部分实际上是该公司未确认收入的工程款，而令人诧异的是，款项所涉工程已经完工，按税法规定应结转为当年所得，申报交纳企业所得税，但该企业却迟迟不做相应的账务处理。经查实，截至2012年年底，该公司存在五次工程已完工，但预收账款或其他应付款未结转工程收入的情形，合计金额为2284万元。

最终，经过对收入和成本两大项目的核实，厦门市地税稽查部门按税法有关规定，对该公司查补税款、滞纳金和罚款总计470.29万元。

建筑安装企业要对列支成本的发票进行认真核实。当前的建筑安装业中存在这种现象：有一定资质的公司中标承包工程后，再分项目由班组承包进行施工，由班组自行组织材料采购、雇用工人，开展施工，支付费用，然后向公司报账结账，或者较低资质公司挂靠较高资质的公司投标中标后，自行组织材料采购、雇用工人，开展施工，支付费用，然后再向被挂靠的公司报账结算。

一家建筑安装企业往往是项目众多，可能以上两种情形或还有其他运作形式同时存在。而不管是何种运作模式，纳税主体必然是公司。因此，公司及其财务部门必须在日常工作中加强对各类发票的管理和审核，制定严格的管理制度和责任追究制度，在确保业务真实的前提下，对每张发票对应的钱流、票流、物流和业务流都能做到心中有数，并依法依规进行账务处置。否则，就要负相应的法律责任。

此外，建筑安装企业对账上的往来款要加强管理和核算。从已有案例中我们发现，大多数建筑安装企业工程项目存在挂账往来未及时确认收入的情形。有的是企业存在主观故意，将收取款项隐瞒不报，达到偷税之目的；有的是企业在工程完工后未收到款项，加上对税收政策存在理解偏差，未及时按税法规定确认工程收入。

在建筑安装行业的税务稽查中，往来科目是必查重点项目，财务人员必须要对每一笔往来款都逐一落实，发现问题及时处理，依法申报纳税。